易董數(shù)據(jù)顯示，年內(nèi)會計師事務(wù)所合計領(lǐng)到 215 張罰單，較去年同期 348 張同比回落，但處罰細(xì)節(jié)凸顯行業(yè)嚴(yán)監(jiān)管基調(diào)未變。其中，僅證監(jiān)會、各地證監(jiān)局及交易所就已合計開出 98 張，涉及機(jī)構(gòu) 35 家，處罰力度呈顯著攀升態(tài)勢。
從處罰的嚴(yán)厲程度看，除了常規(guī)的出具警示函、監(jiān)管談話外，暫停業(yè)務(wù)、暫不受理業(yè)務(wù)申請等影響機(jī)構(gòu)生存的重罰也時有出現(xiàn)。
具體到違規(guī)內(nèi)容來看，審計程序缺陷、審計證據(jù)不充分、收入費(fèi)用審計不規(guī)范、函證管理不到位、未保持合理職業(yè)懷疑等審計執(zhí)業(yè)類違規(guī)，成為年內(nèi)罰單中最高頻的典型違規(guī)情形。
從月度處罰數(shù)據(jù)來看，今年 1 月為會計師事務(wù)所罰單高發(fā)期，監(jiān)管合計開出 36 張罰單；2 月、4 月、5 月處罰數(shù)量持平，各收到 18 張監(jiān)管罰單。
以處罰類型來看，過半數(shù)的罰單采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，合計出現(xiàn) 50 次，占比超 50%；書面警示、通報批評、公開譴責(zé)分別出現(xiàn) 14 次、13 次和 11 次；行政處罰、暫不受理業(yè)務(wù)申請、責(zé)令改正、市場禁入等監(jiān)管措施也均有落地，監(jiān)管手段覆蓋從警示到市場禁入的全層級懲戒體系。
值得關(guān)注的是，部分事務(wù)所年內(nèi)已被多次處罰。以中興財光華會計師事務(wù)所為例，其在 1 月及 4 月接連收到多張罰單，涉及財務(wù)報告虛假記載、審計程序缺陷、函證管理不到位、未保持合理職業(yè)懷疑等多項(xiàng)違規(guī)，甚至出現(xiàn)暫不受理業(yè)務(wù)申請、市場禁入等頂格措施。中審眾環(huán)會計師事務(wù)所同樣在 5 月連續(xù)被采取責(zé)令改正、暫停辦理業(yè)務(wù)、公開譴責(zé)、行政處罰等組合拳，申辯理由 " 不被采納 "。
關(guān)注點(diǎn)二：" 審計程序缺陷 " 成頭號通病，證據(jù)不充分頻發(fā)
從違規(guī)類型統(tǒng)計來看，審計程序缺陷出現(xiàn)頻率最高，幾乎覆蓋所有罰單；審計證據(jù)不充分、未保持合理職業(yè)懷疑緊隨其后，成為監(jiān)管重點(diǎn)打擊的執(zhí)業(yè)頑疾。
具體到處罰事項(xiàng)，審計執(zhí)業(yè)全流程的不規(guī)范問題成為監(jiān)管處罰的核心重災(zāi)區(qū)，其中，審計程序缺陷、審計證據(jù)不充分是最高發(fā)的兩類違規(guī)情形，幾乎覆蓋所有處罰案例。
收入費(fèi)用審計不規(guī)范、函證管理不到位、未保持合理職業(yè)懷疑三類違規(guī)緊隨其后，分別出現(xiàn) 63 次、61 次、56 次；工作底稿不規(guī)范、風(fēng)險評估不到位、存貨審計不規(guī)范、內(nèi)部控制審計缺陷、財務(wù)報告錯誤及虛假記載等問題，也均在年內(nèi)罰單中高頻出現(xiàn)。
比如，5 月 28 日，中審眾環(huán)會計師事務(wù)所及 3 名從業(yè)人員被監(jiān)管查出存在風(fēng)險評估不到位、審計程序缺陷、未保持合理職業(yè)懷疑、審計證據(jù)不充分等違規(guī)問題，被監(jiān)管出具警示函；5 月 29 日，容誠會計師事務(wù)及 6 名從業(yè)人員，因財務(wù)報告錯誤及虛假記載、審計程序缺陷、審計證據(jù)不充分等多項(xiàng)違規(guī)，被監(jiān)管責(zé)令改正并給予行政處罰。
此外，還有不少會計師事務(wù)所在關(guān)聯(lián)交易審計、持續(xù)經(jīng)營能力評估、商譽(yù)減值審計等專項(xiàng)領(lǐng)域存在執(zhí)業(yè)缺陷，被監(jiān)管出具警示函或采取更嚴(yán)厲的監(jiān)管措施。
關(guān)注點(diǎn)三：頭部事務(wù)所成監(jiān)管重點(diǎn)，中審眾環(huán)、中興財光華各收 8 張罰單領(lǐng)跑
從涉案會計師事務(wù)所的罰單數(shù)量來看，頭部大中型會計師事務(wù)所成為今年監(jiān)管處罰的重點(diǎn)對象，多家頭部所罰單數(shù)量位居前列。
具體來看，中審眾環(huán)會計師事務(wù)所、中興財光華會計師事務(wù)所均以 8 張罰單數(shù)量領(lǐng)跑，成為年內(nèi)被罰次數(shù)最多的兩家會計師事務(wù)所；其中 2026 年 6 月 1 日，中興財光華會計師事務(wù)所及 2 名從業(yè)人員還因?qū)徲嫵绦蛉毕?、審計證據(jù)不充分、未保持合理職業(yè)懷疑、收入費(fèi)用審計不規(guī)范等違規(guī)問題，被監(jiān)管出具警示函。
中審華會計師事務(wù)所、立信會計師事務(wù)所均收到 6 張罰單，并列第二；大華會計師事務(wù)所、永拓會計師事務(wù)所各收到 5 張罰單；天健會計師事務(wù)所、中興華會計師事務(wù)所各收到 4 張罰單；容誠會計師事務(wù)所等也均有 3 張及以上罰單落地。
值得留意的是，多家頭部會計師事務(wù)所不僅自身被監(jiān)管處罰，相關(guān)簽字注冊會計師、項(xiàng)目合伙人、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人等從業(yè)人員也同步被采取監(jiān)管措施，實(shí)現(xiàn)了 " 機(jī)構(gòu) + 人員 " 的雙罰全覆蓋，監(jiān)管追責(zé)力度顯著提升。
關(guān)注點(diǎn)四：申辯成功率極低，超九成案例無申辯
從罰單對應(yīng)的申辯情況來看，會計師事務(wù)所及相關(guān)從業(yè)人員的申辯成功率極低，超九成案例選擇無申辯，僅極少數(shù)案例的申辯意見被監(jiān)管部門采納。
具體數(shù)據(jù)顯示，年內(nèi)近百張罰單對應(yīng)的案例中，有 88 起案例的涉事機(jī)構(gòu)及人員選擇無申辯，占比達(dá) 90%；8 起案例的涉事機(jī)構(gòu)及人員提出了申辯意見，但最終均被監(jiān)管不予采納；僅 2 起案例的申辯意見被監(jiān)管部分采納，占比僅 2%。
財聯(lián)社記者了解到，會計師事務(wù)所審計執(zhí)業(yè)違規(guī)的事實(shí)認(rèn)定通常有明確的審計準(zhǔn)則、監(jiān)管規(guī)則作為依據(jù)，監(jiān)管處罰的證據(jù)鏈較為完整，因此涉事機(jī)構(gòu)及人員的申辯意見很難被監(jiān)管采納，這也從側(cè)面體現(xiàn)了當(dāng)前監(jiān)管處罰的嚴(yán)謹(jǐn)性與規(guī)范性。
整體來看，今年以來針對會計師事務(wù)所行業(yè)的監(jiān)管處罰始終保持高壓態(tài)勢，從開年的監(jiān)管高峰到持續(xù)落地的罰單，覆蓋了審計執(zhí)業(yè)全流程的各類違規(guī)情形，同時實(shí)現(xiàn)了 " 機(jī)構(gòu) + 人員 " 的雙罰全覆蓋，清晰傳遞出監(jiān)管層從嚴(yán)規(guī)范審計執(zhí)業(yè)行為、壓實(shí)會計師事務(wù)所 " 看門人 " 責(zé)任的明確導(dǎo)向，行業(yè)合規(guī)要求持續(xù)提升。
